Metsamaterjali ja raieõiguse müügi deklareerimine

Kui oled möödunud aastal müünud metsamaterjali või raieõigust, tuleb deklaratsiooni jaoks välja otsida kõik neid tehinguid puudutavad dokumendid. Kuigi kord aastas tuleb esitada maksu- ja tolliametile raieõiguse ning metsamaterjali müügi- ja ostutehingu teatis, ei ole sellel teatisel seost tuludeklaratsiooniga ja need andmed ei kandu automaatselt edasi maksudeklaratsiooni.

Raieõiguse müügitulust tuleks kindlasti maha arvata metsa majandamisega seotud kulud, st kõik kulud, mis on tehtud metsa uuendamiseks, kasvatamiseks ja metsakaitseks (ammendav loetelu kõigist tegevustest on antud metsa majandamise eeskirjas).

Kuludokumentideks võivad olla:

• Maapinna ettevalmistamise arved
• Taimede ostuarved
• Istutamisteenuse arved
• Kultuuri hooldamise arved
• Hooldusraiete arved
• Ulukitõrje vahendiste soetamise arved
• Metsamaal tehtud maaparanduse arved
• Metsa inventeerimise ja metsamajandamise kava tellimise arved

Lisaks saad metsamaterjali müügitulust maha arvata raietööde korraldamise, materjali transpordi ning muud müügiga seotud kulud (näiteks vahendustasu).

Raidmete müügi korral on tegu metsamaterjali müügiga ja samamoodi on tulude maksustamist võimalik edasi tõugata kuni kolm aastat. Tuludest saab ka maha arvestada kõiki metsamajandamisega seotud kulusid.

Järgmise sammuna peaksid vaatama, kas on jäänud eelmistest perioodidest edasitõugatud maksustamata tulusid. Seejärel tasub tulumaksu deklareerimise avalehelt vaadata, kui suur on kogu deklareeritav aastatulu ja kas on ka enammakstud tulumaksu, mis kuulub tagastamisele. Kui eeltäidetud deklaratsioon näitab enammakstud tulumaksu ja aastatulu on väiksem kui 14400 eurot, samuti on eelmistest aastatest ajatatud tulu, tasub tulu deklareerida kuni nimetatud summani. Sel juhul saab ära kasutatud kogu ettenähtud maksuvaba tulumäär 6000 eurot aastas.

Kindlasti tasub üle vaadata ka abikaasa kasutamata maksuvaba tulu. Juhul, kui üks abikaasadest on saanud aastatulu vähem kui 2160 eurot, saab ta kasutamata maksuvaba tulu osa anda kasutamiseks abikaasale, kui abikaasade kogu aasta maksustatav tulu ei ületa 50400 eurot. Samuti saab isik, kelle koolituskulud ületavad tema maksustatavat tulu või mahaarvamiste piirangut 1200 eurot, anda kasutamata koolituskulu jäägi üle oma abikaasale. Samamoodi saab teha ka eluasemelaenu intressidega. Abikaasadel tasuks kindlasti üle vaadata ka võimalus kasutada alates teisest lapsest arvestatavat maksuvaba tulu 1848 eurot iga kuni 17 aasta vanuse lapse kohta.

Kui abikaasa on teinud oma deklaratsioonis märke oma maksuvaba tulu või mahaarvamiste üleandmiseks sulle, kontrolli kindlasti, kas see kajastub ka sinu deklaratsioonis! Kui ei kajastu, alusta uuesti MTA eeltäidetud andmetega deklaratsiooni täitmist. Selleks mine deklaratsiooni esitamise avalehele ja vali sealt lisavalikud – nii saad täiendad MTA eeltäidetud andmetega deklaratsiooni.

Metsakinnistu müük

Metsamaa müügi korral saad müügituludest maha arvata soetusmaksumuse, juhul kui soetusmaksumus on olemas.  Soetamiskulud peavad kindlasti olema dokumentaalselt tõestatavad.  Soetusmaksumus on olemas ostetud või omandireformi käigus erastatud kinnistutel.

Eraldi tuleb vaadelda õigusvastaselt võõrandatud ja omandireformi käigus tagastatud metsamaa müüki. Sel juhul saadud tulu ei maksustata ja seda pole vaja deklareerida. Sama kehtib ka siis, kui tagastatud metsamaa on saadud päranduseks.

Metsakinnistu müügi hinnast võib lisaks soetamiskuludele müügituludest maha arvata ka müügiga seotud kulutused (kinnistu lahkumõõtmise tasu, hindamistasu, notaritasu). Tehtud kulud ja maksed peavad olema dokumentaalselt tõestatud.

Hea teada!

Metsa majandamisega seotud tulude-kulude kandmine deklaratsiooni jäta viimaseks, enne neid kanna deklaratsiooni kõik muud tulud-kulud.

Kui seoses metsa majandamisega on tehtud ainult kulusid ja tulu pole saadud, siis pane tähele, et kulusid saad edasi kanda kuni kolm aastat.

Tulude-kulude deklareerimisel tuleb silmas pidada, et maksustamisperioodi arvestatakse raha liikumise, mitte dokumendi esitamise kuupäeva järgi ehk kassapõhiselt. Näiteks kui 2019. aasta 25. detsembril allkirjastasid metsamaterjali müügi dokumendi, mille alusel laekus raha 3. jaanuaril, läheb see tuluna arvesse 2020. aasta maksudeklaratsioonis.

Metsaühistu ja PRIA kaudu makstavad toetused (Euroopa Liidu finantseeritavad, näiteks metsameede) on tulumaksuga maksustatavad ning neist arvestatakse enne välja maksmist tulumaks maha. Need andmed on kantud juba eeltäidetud tuludeklaratsioonile.

Hakke müügi korral ei ole tegu metsamaterjali müügiga ja see tuleks deklareerida kui kasu vara müügist. Samuti ei ole saadud tulu maksustamist võimalik edasi tõugata ja sealt ei saa ka metsa majandamiseks tehtud kulusid maha arvata.

Vaata ka metsaomanike tüüpolukordade deklareerimise näiteid.

The post Metsatulude deklareerimine appeared first on Metsaühistu.

Mahaarvatavad kulud

Metsa võõrandamise ja majandamisega seotud dokumentaalselt tõendatud kulud on lubatud maksumaksjal metsatulust maha arvata, kui on täidetud alljärgnevad tingimused:

• tegemist on metsa majandamisega metsaseaduse tähenduses
• metsaseaduses sätestatud juhul on metsaomanik esitanud metsa majandamise tegevuse kohta Keskkonnaametile metsateatise ja Keskkonnaamet on lubanud metsateatises kavandatavad tegevused

Deklareerimine

Metsa võõrandamisega jooksval aastal tekkinud kasu või kulude arvestus toimub tuludeklaratsiooni tabelis 6.2 ning edasikantud kasu või kulude arvestus aastate lõikes toimub tabeli 6.2 lisas.

Erikorra kohaselt on eelpool nimetatud võõrandamisega seotud kulud lubatud maksumaksjal kasust maha arvata samal (kulu tegemise aastal) või kolmel järgneval maksustamisperioodil. See tähendab, et kui metsatulu saamise aastal tehtud võõrandamisega seotud kulud on suuremad, kui metsatulu kokku, võib ülejäägi edasi kanda kuni kolmele järgnevale maksustamisperioodile.

Jooksva aasta kuludega eelmiste aastate kasu vähendamine

Kui jooksval aastal on kulu suurem kui tulu ja eelmistest aastatest on tabeli 6.2 lisas maksustamata tulu, siis esmalt tuleb kuludega vähendada eelmiste aastate kasu (täita tabeli 6.2 rida 4). See tähendab, et kui on tabeli 6.2 lisal edasikantud kasu, siis kulusid enne kasu vähendamist edasi kanda ei saa.

Näide 1
Kati müüs 2016. aastal raieõigust. 2016. aastal laekus talle 650 eurot ja 2017. aastal 3250 eurot. Ta otsustas tulu maksustamise edasi lükata. 2018. aastal tegi Kati metsa majandamiseks kulutusi 1200 euro eest.

Tabel 6.2

Tabeli 6.2 lisa

Näide 2
Meelis müüs 2019. a mais metsamaterjali teenides tulu 650 eurot. Samal aastal tegi Meelis metsa majandamiseks kulusid 810 euro eest. Seega 2019. aastal maksustatavat metsatulu ei teki ning ülejäänud 160 euro (810 – 650) eest tehtud kulud kannab Meelis järgmistele maksustamisperioodidele.

Tabel 6.2

Tabeli 6.2 lisa

Kasu edasikandmine kuni kolmele järgnevale aastale

Kui kasvava metsa raieõiguse ja raiutud metsamaterjali võõrandamisest tekib kasu, siis ka tekkinud kasu saab kuni kolmele järgnevale aastale edasi kanda.  

Näide 3
Kalle müüs 2019. aastal metsamaterjali hinnaga 4275 eurot ning metsa majandamiseks kulus Kallel 2000 eurot. Kallel on võimalus valida:

• kas metsa võõrandamisest tekkinud kasu 2275 eurot (4275 – 2000) maksustada aastal või
• soovib ta kasu osalist maksustamist 2019. aastal ning maksustamata osa edasi kanda järgmistele aastatele või
• soovib ta 2019. aasta kasu täies ulatuses edasi kanda järgmistele aastatele.

1. Kui Kalle valib 2019. aastal kasu maksustamise, siis täidab ta ainult tabeli 6.2

Tabel 6.2

2. Kalle valib 2019. aastal saadud kasu(2275 eurot) osalise maksustamise. 2019. aastal soovib ta maksustada 1000 eurot ja saadud kasust 1275 eurot kannab ta edasi.

Tabel 6.2

Tabeli 6.2 lisa

3. Kalle valib kogu 2019. aastal saadud kasu(2275 eurot) edasikandmiseõiguse. Tal tuleb deklareerida summad alljärgnevalt.

Tabel 6.2

Tabeli 6.2 lisa

Eelmiste aastate kasu vähendamine järgnevate aastate kuludega

Kui maksumaksja on valinud jooksval aastal saadud kasu edasikandmise järgmistele aastatele, siis ka järgnevatel aastatel tehtud kuludega on lubatud eelmistest aastatest edasikantud kasu vähendada.

Näide 4
Jätkame näite 3 punkti 3 andmetega. 2020. aastal Kalle metsa ei võõranda, kuid ta teeb metsa majandamiseks kulusid 790 euro eest. Kalle 2020. a tuludeklaratsiooni tabel 6.2 ja tabeli 6.2 lisa on järgmised:

Tabel 6.2

Tabeli 6.2 lisa

Kalle teeb 2021. aastal metsa majandamiseks kulutusi 1510 euro eest. Ta täidab 2021. aastal tuludeklaratsiooni järgmiselt.

Tabel 6.2

Tabeli 6.2 lisa

Näide 5
2016. aastal on Toomas müünud raieõigust ning saadud kasu maksustamist edasi lükanud. 2019. a alguseks on tal edasikantud kasu 2016. aastast 2500 eurot. 2019. aastal müüb ta metsamaterjali 3000 euro eest. Müügiga seotud kulusid teeb Toomas 2019. aastal 1500 euro eest. Toomas otsustab, et ta soovib kogu raieõiguse ja metsamaterjali võõrandamisest saadud kasu maksustamist 2019. aasta tuludeklaratsiooni alusel.

Tabel 6.2

Tabeli 6.2 lisa

Tulumaksu arvutamisel võetakse aluseks vastavalt Toomase soovile 2019. aastal saadud kasu 1500 eurot (tabeli 6.2 rida 8) + 2016. aastal saadud kasu 2500 eurot (tabeli 6.2 lisa rida 4). Seega tulumaks arvutatakse 4000 eurolt (1500 + 2500) = tabeli 6.2 rida 11.

Näide 6
Karl müüb 2019. aastal raieõigust 4000 euro eest ja teeb metsa majandamiseks kulutusi 1000 euro eest. 2017. aastast on Karlil maksustamata kasu 1500 eurot. Karl soovib 2017. aasta kasult maksta tulumaksu 2019. aastal ja 2019. aasta kasu kanda edasi järgnevatele maksustamisperioodidele.

Tabel 6.2

Tabeli 6.2 lisa

Soetamismaksumuse deklareerimine tabelis 6.2

Kasvava metsaga kinnistu ostmisel saab omanik kinnistu ostuhinna jagada kaheks:

• osaks, mis langeb ostetud maale ja mida saab arvesse võtta kinnistu võõrandamisel ning
• osaks, mis langeb ostetud kasvavale metsale ja mida saab arvesse võtta kasvava metsa raieõiguse või raiutud metsamaterjali võõrandamisel.

Soetamismaksumuse osa, mis on arvesse võetud kasvava metsa raieõiguse või raiutud metsamaterjali võõrandamisest saadud tulu vähendamiseks, ei või kinnistu võõrandamisel enam teist korda tulu vähendamiseks arvesse võtta.

Kinnistu soetamismaksumuse hulka saab lugeda ka dokumentaalselt tõendatud parenduskulud, näiteks maaparanduse kulud, truupide ehituse kulud vms, kui neid ei ole arvestatud metsa majandamiseks tehtud kulude hulgas.

Kui maksumaksja soovib maksustamisperioodil kasvava metsa raieõiguse või raiutud metsamaterjali võõrandamisest saadud kasu vähendamiseks kasutada soetamismaksumust, peab selle deklareerima tabeli 6.2 real 7.

Soetamismaksumust saab deklareerida ainult sellel maksustamisperioodil, millal saadi metsatulu. Enne soetamismaksumuse arvessevõtmist arvestatakse saadud tulust maha samal aastal tehtud kulud ja eelmistest maksustamisperioodidest edasikantud kulud.

Näide 7
Lembit müüb 2019. a algul 3000 euro eest kasvava metsa raieõigust kinnistult, mille ta ostis 2009. aastal hinnaga 73 000 krooni (4665.55 eurot). Kinnistu soetamismaksumusest kuulub 1399.97 eurot kasvavale metsale. Lembit kasutab metsa soetamismaksumusest 1010 eurot 2019. aastal saadud kasu vähendamiseks. 2019. aastal teeb Lembit metsa majandamiseks kulutusi 1050 euro eest ning 2016. aastast on tal deklareeritud ka edasikantud kulusid summas 940 eurot.

Tabel 6.2

Tabeli 6.2 lisa

Tabeli 6.2 real 7 deklareeritud soetamismaksumus ei saa olla suurem kui maksustamisperioodil saadud kasu (kasu real 6).

Maksumaksjad, kes kasutavad võimalust deklareerida soetamismaksumust tabelis 6.2, on kohustatud deklaratsiooni väliselt pidama soetamismaksumuse kasutamise arvestust, s.t palju kinnistu soetamismaksumusest on ta ära kasutanud kasvava metsa raieõiguse ja raiutud metsamaterjali võõrandamisest saadud kasu vähendamiseks. 

Näide 9
Lembit müüb 2020. a lõpul ära selle kinnistu, mille osalist soetamismaksumust kasutas ta eelmises näites metsatulu võõrandamisest saadud kasu vähenduseks. Lembit müüb kinnistu hinnaga 6000 eurot. Müügitehingu vormistamisel notari juures tasub ta 50 eurot.

Kinnistu müügitulu laekumisega samal kalendriaastal tuleb saadud tulu deklareerida kui kasu vara võõrandamisest tuludeklaratsiooni tabelis 6.3.

Soetamismaksumusena on Lembitul lubatud deklareerida kinnistu soetamisel tehtud kulu summa miinus metsatulust saadud kasu vähendusena kasutatud soetamismaksumuse summa (4665.55 – 1010 = 3655.55 eurot).

Tabel 6.3 Muu vara võõrandamine

Selle kinnistu müügitehingust saadud kasu läheb 2020. a tuludeklaratsiooni alusel maksustamisele.

Tuludeklaratsiooni alusel esmalt arvutatakse maksuvaba tulu suurus ja siis tegelik tulumaksu kohustus.
Tabelis 6.2 deklareeritud kasust võetakse maksuvaba tulu suuruse arvutamisel arvesse real 11 deklareeritud maksustatav kasu. Järgmistele aastatele edasikantav kasu ei muuda selle aaasta maksuvaba tulu suurust.

Tabelis 6.3 deklareeritud kasu võetakse ka kasu saamise  maksustamisperioodi (aasta) maksuvaba tulu suuruse arvutamisel arvesse.

The post Näited metsaomanikele tuludeklaratsiooni täitmiseks appeared first on Metsaühistu.