Praktilised näited metsatulu maksustamiseks
Tuludeklaratsiooni täites tasub uurida ka Maksuameti kokkupandud näiteid metsamajandamise tulude ja kulude deklareerimiks. Tegu on tüüpolukordadega, millega metsaomanikud kokku puutuvad.
Tabelis toodud näited on värvidega tähistatud järgmiselt
Punasega on eeltäidetud info deklaratsiooni avamisel
Isikul on õigus eeltäidetud andmeid muuta, kui vaja tõsta kõik või osa saadud tulust E vormi 3. ossa. Kui eeltäidetud andmed ei vasta tegelikule tulu suurusele, siis ka kindlasti andmeid muuta.
Sinisega info täidab programm e.MTA
Isik ise saab täita – R2, R7, R9, R10 ja lisatabeli R4 saab ka ise täita
Näide 1
Metsaomanik täidab tabelit esimest aastat. Ta sai raieõiguse müügist 8 000 € ning Natura 2000 metsamaa toetust 3 000 € ning tegi kulutusi 150 €. Müüdud metsa, mille raieõiguse ta müüs soetamismaksumus oli 2 000 € ja ta otsustab sellega vähendada müügitulu.
Tabel 6.2 Kasvava metsa raieõiguse ja raiutud metsamaterjali võõrandamine ning Natura 2000 erametsamaa toetus
Võõrandamise või toetuse saamise korral märkida kinnistu aadress ja number 111111
| Rea nr | Summa | |
|---|---|---|
| 1. | Maksustamisperioodil 2023. a saadud tulu (R1.1 + R1.2) s.h | 11 000 |
| 1.1. | Kasvava metsa raieõiguse ja raiutud metsamaterjali müügitulu | 8 000 |
| 1.2. | Natura 2000 erametsamaa toetus | 3 000 |
| 2. | Müügiga seotud kulud ja 2023. a metsa majandamisega seotud kulud | 150 |
| 3. | Kasu/kahju (R1-R2) | 10 850 |
| 4. | 2023. a arvesse võetav eelmiste aastate edasikantud kasu (lisa tabeli R2 kokku summa, kuid mitte rohkem kui R3 kahju summa) | |
| 5. | 2023. a arvesse võetav eelmiste aastate edasikantud kulud (lisa tabeli R6 kokku summa, kuid mitte rohkem kui R3 kasu summa) | |
| 6. | Korrigeeritud kasu/kahju (R3 + R4 või R3-R5) | 10 850 |
| 7. | Soetamismaksumus (R7 = või < R6 kasust) | 2 000 |
| 8. | Soetamismaksumusega korrigeeritud kasu (R6-R7) | 8 850 |
| 9. | Edasikantav kasu (mitte rohkem kui R8, summa kantakse lisatabeli R3 2023. a veergu) | 3 850 |
| 10. | Edasikantavad kulud (R6 negatiivne kahju, summa kantakse lisatabeli R7 2023. a veergu) | |
| 11. | Maksustamisperioodi 2023. a kasu (R8-R9 + lisatabeli R4) | 5 000 |
| 12. | Täiendav mahaarvamine kuni 5 000 € (mitte rohkem, kui R11 kasu) | 5 000 |
| 13. | Maksustamisperioodil 2023. a maksustatav kasu (R11-R12) | 0 |
6.2 lisatabel Raieõiguse ja metsamaterjali ning Natura toetuse kulude ja kasu edasikandmine järgmisele aastale
| Rea nr | 2020 | 2021 | 2022 | 2023 | Kokku | |
|---|---|---|---|---|---|---|
| 1. | Edasikantud kasu (eelmise aasta lisatabeli R3) | x | ||||
| 2. | Edasikantud kasu, mida kasutatakse 2023. a kahju vähendamiseks (Kokku summa tabeli 6.2 R4) | x | ||||
| 3. | Järgmisele aastale edasikantav kasu (R1-R2-R4) | x | 3 850 | 3 850 | ||
| 4. | Maksustamisperioodil 2023. a maksustatav kasu (R1-R2-R3) | x | ||||
| 5. | Edasikantud kulud (eelmise aasta lisatabeli R7) | x | ||||
| 6. | Edasikantud kulud, mida kasutatakse 2023. a kasu vähendamiseks (Kokku summa tabeli 6.2 R5) | x | ||||
| 7. | Järgmisele aastale edasikantavad kulud (R5-R6) | x |
Maksuvaba tulu suuruse arvestusse läheb tabeli 6.2 R13. Ka tulumaksu arvutusse läheb R13.
Näide 2
Metsaomanik 2023. aasta raieõigust ega metsamaterjali ei müü. 2022. aastast on tal edasikantud kasu 4 800 €. 2023. aasta saab ta Natura erametsamaa toetust 3 000 €.
Tema esimene võimalus:
Tabel 6.2 Kasvava metsa raieõiguse ja raiutud metsamaterjali võõrandamine ning Natura 2000 erametsamaa toetus
Võõrandamise või toetuse saamise korral märkida kinnistu aadress ja number 11111112
| Rea nr | Summa | |
|---|---|---|
| 1. | Maksustamisperioodil 2023. a saadud tulu (R1.1 + R1.2) s.h | 3 000 |
| 1.1. | Kasvava metsa raieõiguse ja raiutud metsamaterjali müügitulu | |
| 1.2. | Natura 2000 erametsamaa toetus | 3 000 |
| 2. | Müügiga seotud kulud ja 2023. a metsa majandamisega seotud kulud | |
| 3. | Kasu/kahju (R1-R2) | 3 000 |
| 4. | 2023. a arvesse võetav eelmiste aastate edasikantud kasu (lisa tabeli R 2 kokku summa, kuid mitte rohkem kui R3 kahju summa) | |
| 5. | 2023. a arvesse võetav eelmiste aastate edasikantud kulud (lisa tabeli R 6 kokku summa, kuid mitte rohkem kui R3 kasu summa) | |
| 6. | Korrigeeritud kasu/kahju (R3 + R4 või R3-R5) | 3 000 |
| 7. | Soetamismaksumus (R7 = või < R6 kasust) | |
| 8. | Soetamismaksumusega korrigeeritud kasu (R6 – R7) | 3 000 |
| 9. | Edasikantav kasu (mitte rohkem kui R8, summa kantakse lisatabeli R3 2023. a veergu) | 0 |
| 10. | Edasikantavad kulud (R6 negatiivne kahju, summa kantakse lisatabeli R7 2023. a veergu) | |
| 11. | Maksustamisperioodi 2023. a kasu (R8 – R9 + lisatabeli R4) | 5 000 |
| 12. | Täiendav mahaarvamine kuni 5 000 € (mitte rohkem, kui R11 kasu) | 5 000 |
| 13. | Maksustamisperioodil 2023. a maksustatav kasu (R11-R12) | 0 |
6.2 lisatabel Raieõiguse ja metsamaterjali ning Natura toetuse kulude ja kasu edasikandmine järgmisele aastale
| Rea nr | 2020 | 2021 | 2022 | 2023 | Kokku | |
|---|---|---|---|---|---|---|
| 1. | Edasikantud kasu (eelmise aasta lisatabeli R3) | 4 800 | X | 4 800 | ||
| 2. | Edasikantud kasu, mida kasutatakse 2023. a kahju vähendamiseks (Kokku summa tabeli 6.2 R4) | X | ||||
| 3. | Järgmisele aastale edasikantav kasu (R1-R2) | X | 2 800 | 2 800 | ||
| 4. | Maksustamisperioodil 2023. a maksustatav kasu (R1-R2-R3) | 2 000 | X | 2 000 | ||
| 5. | Edasikantud kulud (eelmise aasta lisatabeli R7) | X | ||||
| 6. | Edasikantud kulud, mida kasutatakse 2023. a kasu vähendamiseks (Kokku summa tabeli 6.2 R5) | X | ||||
| 7. | Järgmisele aastale edasikantavad kulud (R5-R6) | X |
Teine võimalus
Tabel 6.2 Kasvava metsa raieõiguse ja raiutud metsamaterjali võõrandamine ning Natura 2000 erametsamaa toetus
Võõrandamise või toetuse saamise korral märkida kinnistu aadress ja number 111112
| Rea nr | Summa | |
|---|---|---|
| 1. | Maksustamisperioodil 2023. a saadud tulu (R1.1 + R1.2) s.h | 3 000 |
| 1.1. | Kasvava metsa raieõiguse ja raiutud metsamaterjali müügitulu | |
| 1.2. | Natura 2000 erametsamaa toetus | 3 000 |
| 2. | Müügiga seotud kulud ja 2023. a metsa majandamisega seotud kulud | |
| 3. | Kasu/kahju (R1-R2) | 3 000 |
| 4. | 2023. a arvesse võetav eelmiste aastate edasikantud kasu (lisa tabeli R 2 kokku summa, kuid mitte rohkem kui R3 kahju summa) | |
| 5. | 2023. a arvesse võetav eelmiste aastate edasikantud kulud (lisa tabeli R 6 kokku summa, kuid mitte rohkem kui R3 kasu summa) | |
| 6. | Korrigeeritud kasu/kahju (R3 + R4 või R3-R5) | 3 000 |
| 7. | Soetamismaksumus (R7 = või < R6 kasust) | |
| 8. | Soetamismaksumusega korrigeeritud kasu (R6-R7) | 3 000 |
| 9. | Edasikantav kasu (mitte rohkem kui R8, summa kantakse lisatabeli R3 2023. a veergu) | 2 800 |
| 10. | Edasikantavad kulud (R6 negatiivne kahju, summa kantakse lisatabeli R7 2023. a veergu) | |
| 11. | Maksustamisperioodi 2023. a kasu (R8 – R9 + lisatabeli R4) | 5 000 |
| 12. | Täiendav mahaarvamine kuni 5 000 € (mitte rohkem, kui R11 kasu) | 5 000 |
| 13. | Maksustamisperioodil 2023. a maksustatav kasu (R11-R12) | 0 |
6.2 lisatabel Raieõiguse ja metsamaterjali ning Natura toetuse kulude ja kasu edasikandmine järgmisele aastale
| Rea nr | 2020 | 2021 | 2022 | 2023 | Kokku | |
|---|---|---|---|---|---|---|
| 1. | Edasikantud kasu (eelmise aasta lisatabeli R3) | 4 800 | X | 4 800 | ||
| 2. | Edasikantud kasu, mida kasutatakse 2023. a kahju vähendamiseks (Kokku summa tabeli 6.2 R4) | X | ||||
| 3. | Järgmisele aastale edasikantav kasu (R1-R2-R4) | X | 0 | 2 800 | 2 800 | |
| 4. | Maksustamisperioodil 2023. a maksustatav kasu (R1-R2-R3) | 4 800 | X | 4 800 | ||
| 5. | Edasikantud kulud (eelmise aasta lisatabeli R7) | X | ||||
| 6. | Edasikantud kulud, mida kasutatakse 2023. a kasu vähendamiseks (Kokku summa tabeli 6.2 R5) | X | ||||
| 7. | Järgmisele aastale edasikantavad kulud (R5-R6) | X |
Näide 3
Isik sai 2023. aasta metsamaterjali müügist 4 000 € ja tegi kulutusi 1 200 € eest
Tabel 6.2 Kasvava metsa raieõiguse ja raiutud metsamaterjali võõrandamine ning Natura 2000 erametsamaa toetus
Võõrandamise või toetuse saamise korral märkida kinnistu aadress ja number 111113
| Rea nr | Summa | |
|---|---|---|
| 1. | Maksustamisperioodil 2023. a saadud tulu (R1.1 + R1.2) s.h | 4 000 |
| 1.1. | Kasvava metsa raieõiguse ja raiutud metsamaterjali müügitulu | 4 000 |
| 1.2. | Natura 2000 erametsamaa toetus | |
| 2. | Müügiga seotud kulud ja 2023. a metsa majandamisega seotud kulud | 1 200 |
| 3. | Kasu/kahju (R1-R2) | 2 800 |
| 4. | 2023. a arvesse võetav eelmiste aastate edasikantud kasu (lisa tabeli R2 kokku summa, kuid mitte rohkem kui R3 kahju summa) | |
| 5. | 2023. a arvesse võetav eelmiste aastate edasikantud kulud (lisa tabeli R 6 kokku summa, kuid mitte rohkem kui R3 kasu summa) | |
| 6. | Korrigeeritud kasu/kahju (R3 + R4 või R3-R5) | 2 800 |
| 7. | Soetamismaksumus (R7 = või < R6 kasust) | |
| 8. | Soetamismaksumusega korrigeeritud kasu (R6-R7) | 2 800 |
| 9. | Edasikantav kasu (mitte rohkem kui R8, summa kantakse lisatabeli R3 2023. a veergu) | |
| 10. | Edasikantavad kulud (R6 negatiivne kahju, summa kantakse lisatabeli R7 2023. a veergu) | |
| 11. | Maksustamisperioodi 2023. a kasu (R8 – R9 + lisatabeli 2 800 R4) | 2 800 |
| 12. | Täiendav mahaarvamine kuni 5 000 € (mitte rohkem, kui 2 800 R11 kasu) | 2 800 |
| 13. | Maksustamisperioodil 2023. a maksustatav kasu (R11-R12) | 0 |
6.2 lisa jääb tühjaks, sest pole kasu ega ka kulusid, mida edasi kanda
6.2 lisatabel Raieõiguse ja metsamaterjali ning Natura toetuse kulude ja kasu edasikandmine järgmisele aastale
| Rea nr | 2020 | 2021 | 2022 | 2023 | Kokku | |
|---|---|---|---|---|---|---|
| 1. | Edasikantud kasu (eelmise aasta lisatabeli R3) | X | ||||
| 2. | Edasikantud kasu, mida kasutatakse 2023. a kahju vähendamiseks (Kokku summa tabeli 6.2 R4) | X | ||||
| 3. | Järgmisele aastale edasikantav kasu (R1-R2-R4) | X | ||||
| 4. | Maksustamisperioodil 2023. a maksustatav kasu (R1-R2-R3) | X | ||||
| 5. | Edasikantud kulud (eelmise aasta lisatabeli R7) | X | ||||
| 6. | Edasikantud kulud, mida kasutatakse 2023. a kasu vähendamiseks (Kokku summa tabeli 6.2 R5) | X | ||||
| 7. | Järgmisele aastale edasikantavad kulud (R5-R6) | X |
NÄIDE 4
Isik sai raieõiguse müügist 10 000 € ja Natura 2000 metsamaa toetust 6 000 €. 2020. aasta on tal lisatabelis kasutamata kulude summa 2 000 €. Tema tahab teha nii, et 2023. aasta maksustatavat kasu ei tekiks.
Tabel 6.2 Kasvava metsa raieõiguse ja raiutud metsamaterjali võõrandamine ning Natura 2000 erametsamaa toetus
Võõrandamise või toetuse saamise korral märkida kinnistu aadress ja number 111114
| Rea nr | Summa | |
|---|---|---|
| 1. | Maksustamisperioodil 2023. a saadud tulu (R1.1 + R1.2) s.h | 16 000 |
| 1.1 | Kasvava metsa raieõiguse ja raiutud metsamaterjali müügitulu | 10 000 |
| 1.2. | Natura 2000 erametsamaa toetus | 6 000 |
| 2. | Müügiga seotud kulud ja 2023. a metsa majandamisega seotud kulud | |
| 3. | Kasu/kahju (R1-R2) | 16 000 |
| 4. | 2023. a arvesse võetav eelmiste aastate edasikantud kasu (lisa tabeli R2 kokku summa, kuid mitte rohkem kui R3 kahju summa) | |
| 5. | 2023. a arvesse võetav eelmiste aastate edasikantud kulud (lisa tabeli R 6 kokku summa, kuid mitte rohkem kui R3 kasu summa) | 2 000 |
| 6. | Korrigeeritud kasu/kahju (R3 + R4 või R3-R5) | 14 000 |
| 7. | Soetamismaksumus (R7 = või < R6 kasust) | |
| 8. | Soetamismaksumusega korrigeeritud kasu (R6-R7) | 14 000 |
| 9. | Edasikantav kasu (mitte rohkem kui R8, summa kantakse lisatabeli R3 2023. a veergu) | 9 000 |
| 10. | Edasikantavad kulud (R6 negatiivne kahju, summa kantakse lisatabeli R7 2023. a veergu) | |
| 11. | Maksustamisperioodi 2023. a kasu (R8 – R9 + lisatabeli R4) | 5 000 |
| 12. | Täiendav mahaarvamine kuni 5 000 € (mitte rohkem, kui R11 kasu) | 5 000 |
| 13. | Maksustamisperioodil 2023. a maksustatav kasu (R11-R12) | 0 |
6.2 lisatabel Raieõiguse ja metsamaterjali ning Natura toetuse kulude ja kasu edasikandmine järgmisele aastale
| Rea nr | 2020 | 2021 | 2022 | 2023 | Summa | |
|---|---|---|---|---|---|---|
| 1. | Edasikantud kasu (eelmise aasta lisatabeli R3) | X | ||||
| 2. | Edasikantud kasu, mida kasutatakse 2023. a kahju vähendamiseks (Kokku summa tabeli 6.2 R4) | X | ||||
| 3. | Järgmisele aastale edasikantav kasu (R1-R2-R4) | X | 9 000 | 9 000 | ||
| 4. | Maksustamisperioodil 2023. a maksustatav kasu (R1-R2-R3) | X | ||||
| 5. | Edasikantud kulud (eelmise aasta lisatabeli R7) | 2 000 | X | 2 000 | ||
| 6. | Edasikantud kulud, mida kasutatakse 2023. a kasu vähendamiseks (Kokku summa tabeli 6.2 R5) | 2 000 | X | 2 000 | ||
| 7. | Järgmisele aastale edasikantavad kulud (R5-R6) | X | 0 |
Näide 5
Isik 2023. aastal raieõiguse ega ka metsamaterjali müügist tulu ei saanud, sest müügitehingut ei toimunud, aga tal on 2021. aastal saadud tulust veel 10 000 € maksustamata (tabelis 6.2 lisa on see kirjas). Samuti ei saanud ta Natura 2000 erametsamaa toetust, sest tal sellist kinnistut ei ole. 2023. aastal ta ei teinud ka metsa majandamiseks kulusid. Tema otsustab sellest 2021. aasta maksustamata tulust 5 000 € 2023. aastal maksustada.
Tabel 6.2 Kasvava metsa raieõiguse ja raiutud metsamaterjali võõrandamine ning Natura 2000 erametsamaa toetus
Võõrandamise või toetuse saamise korral märkida kinnistu aadress ja number
| Rea nr | Summa | |
|---|---|---|
| 1. | Maksustamisperioodil 2023. a saadud tulu (R1.1 + R1.2) s.h | |
| 1.1 | Kasvava metsa raieõiguse ja raiutud metsamaterjali müügitulu | |
| 1.2. | Natura 2000 erametsamaa toetus | |
| 2. | Müügiga seotud kulud ja 2023. a metsa majandamisega seotud kulud | |
| 3. | Kasu/kahju (R1-R2) | |
| 4. | 2023. a arvesse võetav eelmiste aastate edasikantud kasu (lisa tabeli R2 kokku summa, kuid mitte rohkem kui R3 kahju summa) | |
| 5. | 2023. a arvesse võetav eelmiste aastate edasikantud kulud (lisa tabeli R6 kokku summa, kuid mitte rohkem kui R3 kasu summa) | |
| 6. | Korrigeeritud kasu/kahju (R3 + R4 või R3-R5) | |
| 7. | Soetamismaksumus (R7 = või < R6 kasust) | |
| 8. | Soetamismaksumusega korrigeeritud kasu (R6-R7) | |
| 9. | Edasikantav kasu (mitte rohkem kui R8, summa kantakse lisatabeli R3 2023. a veergu) | |
| 10. | Edasikantavad kulud (R6 negatiivne kahju, summa kantakse lisatabeli R7 2023. a veergu) | |
| 11. | Maksustamisperioodi 2023. a kasu (R8-R9 + lisatabeli R4) | 5 000 |
| 12. | Täiendav mahaarvamine kuni 5 000 € (mitte rohkem, kui R11 kasu) | 5 000 |
| 13. | Maksustamisperioodil 2023. a maksustatav kasu (R11-R12) | 0 |
6.2 lisatabel Raieõiguse ja metsamaterjali ning Natura toetuse kulude ja kasu edasikandmine järgmisele aastale
| Rea nr | 2020 | 2021 | 2022 | 2023 | Kokku | |
|---|---|---|---|---|---|---|
| 1. | Edasikantud kasu (eelmise aasta lisatabeli R3) | 10000 | X | 10 000 | ||
| 2. | Edasikantud kasu, mida kasutatakse 2023. a kahju vähendamiseks (Kokku summa tabeli 6.2 R4) | X | ||||
| 3. | Järgmisele aastale edasikantav kasu (R1-R2-R4) | X | 5 000 | 5 000 | ||
| 4. | Maksustamisperioodil 2023. a maksustatav kasu (R1-R2-R3) | 5 000 | X | 5 000 | ||
| 5. | Edasikantud kulud (eelmise aasta lisatabeli R7) | X | ||||
| 6. | Edasikantud kulud, mida kasutatakse 2023. a kasu vähendamiseks (Kokku summa tabeli 6.2 R5) | X | ||||
| 7. | Järgmisele aastale edasikantavad kulud (R5-R6) | X |
NÄIDE 6
Isikul on 2020. aasta maksustamata kasu 7 000 €. Ta teeb sellel 2023. aastal kulutusi 1 500 € eest. Tulusid tal 2023. aastal ei ole.
Tabel 6.2 Kasvava metsa raieõiguse ja raiutud metsamaterjali võõrandamine ning Natura 2000 erametsamaa toetus
Võõrandamise või toetuse saamise korral märkida kinnistu aadress ja number
| Rea nr | Summa | |
|---|---|---|
| 1. | Maksustamisperioodil 2023. a saadud tulu (R1.1 + R1.2) s.h | |
| 1.1 | Kasvava metsa raieõiguse ja raiutud metsamaterjali müügitulu | |
| 1.2. | Natura 2000 erametsamaa toetus | |
| 2. | Müügiga seotud kulud ja 2023. a metsa majandamisega seotud kulud | 1 500 |
| 3. | Kasu/kahju (R1-R2) | -1 500 |
| 4. | 2023. a arvesse võetav eelmiste aastate edasikantud kasu (lisa tabeli R2 kokku summa, kuid mitte rohkem kui R3 kahju summa) | 1 500 |
| 5. | 2023. a arvesse võetav eelmiste aastate edasikantud kulud (lisa tabeli R6 kokku summa, kuid mitte rohkem kui R3 kasu summa) | |
| 6. | Korrigeeritud kasu/kahju (R3 + R4 või R3-R5) | 0 |
| 7. | Soetamismaksumus (R7 = või < R6 kasust) | |
| 8. | Soetamismaksumusega korrigeeritud kasu (R6-R7) | |
| 9. | Edasikantav kasu (mitte rohkem kui R8, summa kantakse lisatabeli R3 2023. a veergu) | |
| 10. | Edasikantavad kulud (R6 negatiivne kahju, summa kantakse lisatabeli R7 2023. a veergu) | 0 |
| 11. | Maksustamisperioodi 2023. a kasu (R8 – R9 + lisatabeli R4) | 5 500 |
| 12. | Täiendav mahaarvamine kuni 5 000 € (mitte rohkem, kui R11 kasu) | 5 000 |
| 13. | Maksustamisperioodil 2023. a maksustatav kasu (R11-R12) | 500 |
6.2 lisatabel Raieõiguse ja metsamaterjali ning Natura toetuse kulude ja kasu edasikandmine järgmisele aastale
| Rea nr | 2020 | 2021 | 2022 | 2023 | Kokku | |
|---|---|---|---|---|---|---|
| 1. | Edasikantud kasu (eelmise aasta lisatabeli R3 | 7 000 | X | 7 000 | ||
| 2. | Edasikantud kasu, mida kasutatakse 2023. a kahju vähendamiseks (Kokku summa tabeli 6.2 R4) | 1 500 | X | 1 500 | ||
| 3. | Järgmisele aastale edasikantav kasu (R1-R2-R4) | X | 0 | |||
| 4. | Maksustamisperioodil 2023. a maksustatav kasu (R1-R2-R3) | 5 500 | X | 5 500 | ||
| 5. | Edasikantud kulud (eelmise aasta lisatabeli R7) | X | ||||
| 6. | Edasikantud kulud, mida kasutatakse 2023. a kasu vähendamiseks (Kokku summa tabeli 6.2 R5) | X | ||||
| 7. | Järgmisele aastale edasikantavad kulud (R5-R6) | X |